湖南研发费用加计扣除申请流程及要求全解

一、政策概述

二、适用范围

1. 企业类型
   • 适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。包括各类内资企业、外资企业等，但非居民企业不适用该政策。
   
   
2. 行业限制
   • 不适用加计扣除的行业主要有烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等。除上述行业外，其他行业企业符合条件的研发费用一般可享受加计扣除政策。
   
   

三、研发活动的界定

四、研发费用的归集范围

1. 人员人工费用
   • 直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用等。企业需准确划分从事研发活动人员与其他人员的费用，避免误报或错报。
   
   
2. 直接投入费用
   • 研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费等。企业应建立完善的物资领用和费用核算制度，确保直接投入费用的准确归集。
   
   
3. 折旧费用
   • 用于研发活动的仪器、设备的折旧费。企业需按照规定的折旧方法和年限计算折旧费用，并留存相关的固定资产台账和折旧计算依据。
   
   
4. 无形资产摊销
   • 用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。无形资产的摊销方法和年限应符合相关会计准则要求，并能提供有效证明材料。
   
   
5. 新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费
   • 企业为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用，以及新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费等。相关费用应与研发项目紧密相关，并能提供详细的费用支出明细和项目说明。
   
   
6. 其他相关费用
   • 与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的 10%。企业在归集其他相关费用时，要严格按照比例限制进行核算，并对各项费用的合理性和相关性进行充分说明。
   
   

五、申请流程

（一）项目立项

1. 企业内部决策
   • 企业应首先进行研发项目的内部立项决策，由企业管理层或研发部门提出研发项目计划，明确项目的研究目标、内容、预算、进度安排等关键要素。
   
   
2. 编制项目计划书
   • 根据内部决策结果，编制详细的研发项目计划书。计划书应包括项目的技术背景、创新点、预期成果、研发团队组成、费用预算明细等内容，为后续的研发活动实施和费用归集提供依据。
   
   
3. 项目备案（部分地区要求）
   • 在湖南，部分地区可能要求企业将研发项目在相关部门进行备案。企业需按照当地科技部门或税务部门的要求，提交项目计划书、企业营业执照等相关材料进行备案登记。备案成功后，企业将获得项目备案编号，该编号在后续的申请过程中需进行填写。
   
   

（二）研发费用核算与归集

1. 建立专门的研发费用核算账目
   • 企业应在财务核算系统中设立专门的研发费用核算科目，按照研发费用的归集范围，对各项费用进行分类核算。确保人员人工费用、直接投入费用、折旧费用等能够准确地记录在相应的科目下，便于统计和分析。
   
   
2. 规范费用凭证管理
   • 对于每一笔研发费用支出，企业都要保存好相关的原始凭证，如发票、合同、付款凭证等。这些凭证是证明研发费用真实性和合规性的重要依据，在申请加计扣除时需要进行提交审核。
   
   
3. 定期进行费用审计（如有必要）
   • 为了确保研发费用归集的准确性和合规性，企业可根据自身情况，定期聘请专业的审计机构对研发费用进行审计。审计报告可以增强企业研发费用数据的可信度，在税务部门审核时更具说服力。
   
   

（三）申报准备

1. 填写企业所得税年度纳税申报表
   • 在企业所得税年度纳税申报时，企业需在《企业所得税年度纳税申报表（A 类，2017 年版）》中的《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）中填写相关研发费用数据。按照表格要求，详细填报研发项目的基本信息、研发费用明细、加计扣除金额等内容。
   
   
2. 准备相关证明材料
   • 除了纳税申报表外，企业还需准备一系列证明材料，如研发项目立项文件、项目计划书、研发费用明细账、相关费用凭证、研发人员名单及工时分配表、仪器设备清单及使用情况说明等。这些材料应按照要求进行整理和装订，以备税务部门审核。
   
   

（四）申报提交与审核

1. 网上申报或上门申报
   • 企业可以选择通过湖南省电子税务局进行网上申报，按照系统提示上传纳税申报表和相关证明材料。也可以携带纸质申报材料到当地主管税务机关办税服务厅进行上门申报。
   
   
2. 税务部门审核
   • 税务部门在收到企业的申报材料后，将对企业的研发项目是否符合加计扣除条件、研发费用归集是否准确等进行审核。审核过程中，税务部门可能会要求企业补充提供相关材料或进行实地核查。企业应积极配合税务部门的审核工作，及时回应税务部门的要求，确保审核顺利进行。
   
   
3. 审核结果反馈
   • 税务部门审核完成后，将向企业反馈审核结果。如果审核通过，企业将按照审核确定的加计扣除金额享受税收优惠；如果审核不通过，税务部门将向企业说明原因，企业可根据税务部门的意见进行整改或补充材料后重新申报。
   
   

六、注意事项

1. 政策变化关注
   • 研发费用加计扣除政策可能会随着国家税收政策调整和经济形势变化而有所变动。企业应密切关注国家税务总局、湖南省税务局等相关部门的政策发布，及时了解政策变化内容，确保自身的申请符合最新政策要求。
   
   
2. 研发项目管理
   • 加强研发项目的全过程管理，从项目立项到结项，都要有完善的记录和文档保存。确保研发活动的真实性、创新性和合规性，避免因项目管理不善导致研发费用加计扣除申请失败。
   
   
3. 财务核算规范
   • 严格按照会计准则和税收政策要求进行研发费用的财务核算。规范费用的归集、分配和摊销方法，确保财务数据准确可靠。建立健全内部财务管理制度，加强对财务人员的培训，提高财务核算水平。
   
   
4. 与税务部门沟通
   • 在申请过程中，企业如有疑问或遇到困难，应及时与当地主管税务部门进行沟通。税务部门可以提供政策咨询和申报指导服务，帮助企业正确理解和应用研发费用加计扣除政策，提高申报的成功率。