适用条件

• 行业要求：除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等以外的其他行业企业均可享受研发费用加计扣除政策.
• 活动范围：企业需为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。而企业产品（服务）的常规性升级、对某项科研成果的直接应用、企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动等不适用税前加计扣除政策.
• 会计核算要求：企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理，并按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额 。同时，企业要对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除.

申请材料

• 自主研发：
  • 自主研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主研究开发项目立项的决议文件.
  • 自主研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单.
  • 从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明，包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料.
  • “研发支出” 辅助账及汇总表.
  • 企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查.
  
  
• 委托研发 ：
  • 委托研究开发项目计划书和企业有权部门关于委托研究开发项目立项的决议文件。
  • 委托研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单。
  • 经科技行政主管部门登记的委托研究开发项目的合同，其中委托境内研发的，由受托方进行登记。
  • 从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明，包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料。
  • “研发支出” 辅助账及汇总表。
  • 企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查。
  • 委托境外研发的还需提供委托境外研发银行支付凭证和受托方开具的收款凭据 。
  
  
• 合作研发 ：
  • 合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于合作研究开发项目立项的决议文件。
  • 合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单。
  • 经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同。
  • 从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明，包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料。
  • “研发支出” 辅助账及汇总表。
  • 企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查。
  
  
• 集中研发 ：
  • 自主研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主研究开发项目立项的决议文件。
  • 自主研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单。
  • 从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明，包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料。
  • 集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料。
  • “研发支出” 辅助账及汇总表。
  • 企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查 。
  
  

申请流程

• 预缴申报：企业可在预缴企业所得税时，自行判断是否符合条件并申报享受研发费用加计扣除政策，将能够准确归集核算的研发费用，填写在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a 类）》的相应行次，并填报相关优惠事项名称和本年累计优惠金额，同时分项目填写《研发费用加计扣除优惠明细表》，留存备查.
• 汇算申报：在年度汇算清缴时，企业需填报《企业所得税年度纳税申报基础信息表》《期间费用明细表》《研发费用加计扣除优惠明细表》《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a 类）》等表格，准确填写相关数据，完成研发费用加计扣除的申报.