江苏研发费用加计扣除申请流程及要求全解

一、适用范围

二、研发费用的范围界定

1. 人员人工费用
   • 直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。这里的直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员等。例如，企业研发部门的工程师工资、为研发项目专门聘请的外部专家的劳务报酬等都可计入。
   
   
2. 直接投入费用
   • 研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。如企业在新产品研发过程中消耗的特殊原材料、实验用的燃料等。
   • 用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。比如为了测试新设计的模具而制作的样品样机费用，以及对这些样品进行检测的费用等。
   • 用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。企业实验室设备的定期维护保养费、租赁的高精度测试仪器费用等符合条件的都可纳入。
   
   
3. 折旧费用
   • 用于研发活动的仪器、设备的折旧费。企业购买的专门用于研发的设备，按照规定的折旧方法计算的折旧额可作为研发费用加计扣除。
   
   
4. 无形资产摊销
   • 用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。例如企业购买的研发专用软件的摊销额，或者自主研发的专利技术在研发过程中的摊销部分。
   
   
5. 新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费
   • 企业为开发新产品进行的设计工作所产生的费用，制定新工艺规程的相关费用，新药研发过程中的临床试验费用，以及在勘探开发技术研究中的现场试验费用等都在加计扣除范围内。
   
   
6. 其他相关费用
   • 与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。但此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的 10%。例如企业为参加研发项目研讨会产生的差旅费、为申请专利支付的代理费等，在限额内可计入。
   
   

三、申请流程

（一）项目立项

1. 企业内部决策
   • 企业应首先进行研发项目的内部立项决策，制定详细的研发项目计划书。计划书内容应包括项目名称、研发目标、研发内容、研发周期、人员安排、预算安排等信息，明确项目的创新性和可行性，为后续的费用归集和申请提供依据。
   
   
2. 科技部门备案（如有要求）
   • 根据江苏省相关规定，部分企业或项目可能需要在科技部门进行备案。企业需按照科技部门的要求，提交研发项目的相关资料，如项目计划书、可行性研究报告等，经过科技部门审核通过后取得备案证明。
   
   

（二）研发费用的会计核算与归集

1. 建立专门的研发费用核算账目
   • 企业应按照会计准则和相关税收政策要求，在财务核算系统中设置专门的研发费用明细科目，对研发费用进行单独核算。确保各项研发费用能够准确、清晰地记录，便于后续的统计和申报。
   
   
2. 费用归集的原则与方法
   • 遵循真实性、合法性、相关性原则，按照研发项目实际发生的费用进行归集。对于多项目共用的费用，如研发设备折旧、水电费等，应采用合理的分摊方法，如按照工时比例、工作量比例等进行分摊，并做好分摊记录。
   
   

（三）纳税申报

1. 预缴申报
   • 在企业所得税预缴申报时，企业可以自行判断是否符合研发费用加计扣除条件，并按照实际情况填写预缴申报表。对于符合条件的研发费用，可以在预缴时按照规定比例进行加计扣除，减轻企业资金压力。
   
   
2. 年度汇算清缴申报
   • 年度汇算清缴时，企业需要填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）等相关申报表，并将研发项目立项文件、研发费用归集明细、会计核算资料等相关资料留存备查。企业应认真核对申报数据，确保准确无误，避免因申报错误导致税务风险。
   
   

四、申请要求

1. 资料留存备查要求
   • 企业应将研发项目的相关资料，包括项目计划书、立项决议文件、研发费用明细账、凭证、报表等，自年度汇算清缴期结束后保存 10 年。这些资料是税务机关后续核查的重要依据，企业必须妥善保管。
   
   
2. 合规性要求
   • 企业的研发活动必须符合国家和江苏省相关政策规定的范围和条件，研发费用的归集和核算必须遵循会计准则和税收法规。不得虚列、多列研发费用，否则将面临税务处罚和法律风险。
   
   
3. 申报期限要求
   • 企业应在规定的时间内完成纳税申报和研发费用加计扣除申请。预缴申报按照季度预缴期限进行，年度汇算清缴申报一般在次年 5 月 31 日前完成，逾期申报可能导致无法享受加计扣除优惠政策。