广东研发费用加计扣除申请流程及要求全解

一、研发费用加计扣除政策概述

二、广东研发费用加计扣除申请的适用范围

1. 适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。非居民企业以及财务核算不健全、不能准确归集研发费用的企业不适用该政策。
2. 企业的研究开发活动必须符合《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南》规定的范围，且需有相关的研发项目立项资料作为支撑。

三、广东研发费用加计扣除的具体要求

（一）研发费用的归集范围

1. 人员人工费用：直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。这里需要注意的是，直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员等，企业应准确划分其工作岗位与研发活动的相关性，并提供相应的工资发放记录、社保缴纳凭证等资料。
2. 直接投入费用：
   • 研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。例如，在新产品试制过程中消耗的原材料、用于实验设备运行的电力费用等，企业需保留采购发票、领料单、能源消耗记录等作为费用支出的证明。
   • 用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。对于这些费用，企业应详细记录其用途和与研发项目的关联性，相关的合同、发票及验收报告等资料要妥善保存。
   • 用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。企业需建立仪器设备使用台账，记录其用于研发的时间、维护情况等信息，并附上相关的租赁合同、发票及维修记录。
   
   
3. 折旧费用与长期待摊费用：用于研发活动的仪器、设备的折旧费以及研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。企业应按照固定资产折旧政策和长期待摊费用摊销规定，准确计算并归集这些费用，提供固定资产清单、折旧计算表及长期待摊费用摊销明细等资料。
4. 无形资产摊销费用：用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。企业需明确无形资产的取得途径、使用期限及与研发项目的对应关系，提供无形资产的产权证明、摊销计算表等。
5. 新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费：企业应根据实际发生的费用项目，提供相应的设计方案、规程制定文件、临床试验报告、现场试验记录等资料，以证明这些费用确实用于研发活动且符合政策要求。
6. 其他相关费用：与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的 10%。企业需要对这些费用进行详细的分类核算，并提供相关的发票、合同、审批文件等证明材料。

（二）研发项目的管理要求

1. 项目立项：企业应按照内部管理规定，对研发项目进行立项，并编制项目立项计划书。立项计划书应包括项目名称、研发目标、研发内容、技术路线、进度安排、预算明细等内容，明确项目的创新性和可行性，为后续的研发费用归集和核算提供依据。
2. 项目实施与记录：在研发项目实施过程中，企业应建立健全研发项目管理制度，对研发活动进行全程跟踪和记录。详细记录研发人员的工作内容、时间分配、研发材料的使用情况、仪器设备的运行记录等信息，确保研发费用的发生真实、合理、与研发项目紧密相关。
3. 项目验收：研发项目完成后，企业应及时组织项目验收。验收报告应包括项目完成情况、取得的成果、研发费用的实际支出情况等内容，对项目的研发目标达成情况进行评估，并作为研发费用加计扣除申请的重要依据。

四、广东研发费用加计扣除申请流程

（一）准备阶段

1. 财务核算与资料整理：企业应按照会计准则和相关政策要求，对研发费用进行准确的财务核算，建立研发费用辅助账或专账，将各项研发费用按照归集范围进行分类明细核算。同时，整理与研发项目相关的立项计划书、项目实施过程记录、验收报告、费用支出凭证等资料，确保资料的完整性和准确性。
2. 企业内部审核：企业内部应组织相关部门对研发费用加计扣除申请资料进行审核，包括财务部门对费用核算的准确性审核、研发部门对项目的真实性和创新性审核等。审核通过后，形成内部审核报告，作为申请的前置条件。

（二）申报阶段

1. 网上申报：企业登录广东省电子税务局，进入 “企业所得税年度申报” 模块，在相关表格中填写研发费用加计扣除的申报信息。具体涉及《A107010 免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》和《A107012 研发费用加计扣除优惠明细表》等表格，按照要求详细填写研发项目的基本信息、研发费用的归集明细等内容。
2. 提交纸质资料：在完成网上申报后，企业需将整理好的纸质申报资料提交至主管税务机关。纸质资料通常包括企业所得税年度纳税申报表、研发项目立项文件、研发费用归集表、费用支出凭证复印件、企业内部审核报告等。企业应确保纸质资料与网上申报信息一致，并按照税务机关要求的顺序装订成册。

（三）审核阶段

1. 税务机关受理：主管税务机关收到企业的申报资料后，会对资料的完整性和形式进行初步审核。如果资料齐全、符合要求，税务机关将予以受理，并出具受理通知书；如果资料存在问题或不完整，税务机关将通知企业限期补正。
2. 实地核查（如有必要）：对于部分研发费用金额较大、研发项目情况较为复杂或存在疑点的企业，税务机关可能会进行实地核查。核查内容主要包括研发项目的真实性、研发费用的实际发生情况、费用归集的准确性等。企业应积极配合税务机关的实地核查工作，提供必要的场地、设备、人员及资料等支持。
3. 审核结果反馈：税务机关经过审核后，会根据审核情况出具审核结果。如果审核通过，企业将按照申报享受研发费用加计扣除优惠政策；如果审核发现问题，税务机关将向企业下达税务事项通知书，要求企业进行调整或补充申报。企业应认真对待审核结果，如有异议，可在规定的期限内申请行政复议或提起行政诉讼。

五、注意事项与常见问题

（一）注意事项

1. 政策变化及时关注：研发费用加计扣除政策可能会随着国家经济形势和税收政策的调整而发生变化，企业应及时关注广东省税务局及相关部门的政策发布，确保自身的申请符合最新政策要求。
2. 费用归集准确性：研发费用的归集是申请的关键环节，企业务必按照政策规定的范围和标准进行准确归集，避免因费用分类错误或多计、少计研发费用而导致申请失败或税务风险。
3. 资料保存完整性：与研发项目和费用相关的所有资料都应妥善保存，以备税务机关核查。资料的保存期限一般不少于 10 年，包括但不限于立项文件、合同、发票、凭证、台账、报表等。
4. 与其他优惠政策的衔接：企业在享受研发费用加计扣除政策的同时，可能还符合其他税收优惠政策，如高新技术企业优惠政策等。企业应综合考虑自身情况，合理选择适用的优惠政策，避免重复享受或错误享受优惠，确保税务合规。

（二）常见问题

1. 研发人员的界定模糊：部分企业对直接从事研发活动人员的范围界定不清晰，导致人工费用归集不准确。例如，将一些从事生产管理但偶尔参与研发项目的人员工资全部计入研发费用，这是不符合政策要求的。企业应根据员工的实际工作职责和参与研发项目的时间比例，合理划分研发人员与非研发人员的人工费用。
2. 委托研发费用处理不当：对于委托外部单位进行研发的情况，企业在处理委托研发费用时容易出现问题。如未按照规定取得受托方的研发费用支出明细情况报告，或者委托研发合同未在科技行政主管部门登记备案等，这些都可能影响委托研发费用的加计扣除。企业在委托研发时，应与受托方签订规范的合同，并按照政策要求办理相关手续，确保委托研发费用能够顺利加计扣除。
3. 研发费用分摊不合理：一些企业存在多个研发项目或同时进行研发与生产活动，在费用分摊时未能采用合理的方法。例如，共用的仪器设备、场地等费用分摊没有依据合理的标准，导致研发费用在不同项目或活动之间分配不准确。企业应建立科学合理的费用分摊方法，如按照工时比例、工作量比例等进行分摊，并在相关资料中详细说明分摊依据。