广东研发费用加计扣除申请全攻略：条件与材料详解

一、申请条件

（一）适用行业范围

（二）研发活动界定

（三）研发费用归集范围

1. 人员人工费用：直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用等都可纳入。这里需要注意的是，直接从事研发活动的人员包括研究人员、技术人员、辅助人员等，企业要准确区分并合理归集这些人员的相关费用。
2. 直接投入费用：用于研发活动的原材料、燃料、动力费用，用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费，用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费等均在此列。企业在归集直接投入费用时，要确保相关费用确实是直接用于研发项目，且有清晰的账目记录和凭证支持。
3. 折旧费用：用于研发活动的仪器、设备的折旧费可以计入。这里的仪器、设备需是专门用于研发活动，或者是既用于研发活动又用于非研发活动，但能够合理分摊折旧费用的情况。企业应按照规定的折旧方法和年限计算折旧费用，并留存相关的固定资产台账和折旧计算依据。
4. 无形资产摊销费用：用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用可被认定。在摊销无形资产时，要依据相关的会计准则和税法规定，确定合理的摊销期限和方法，并做好相应的账务处理。
5. 新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费：这些费用都是与特定的研发项目紧密相关的支出，企业要对其进行单独核算和归集，提供详细的费用明细和相关合同、协议等证明材料。
6. 其他相关费用：如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。不过，此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的 10%。企业在核算其他相关费用时，要严格控制费用比例，并对各项费用的合理性和真实性进行充分说明。

二、申请材料

（一）自主研发项目

1. 项目计划书：详细阐述研发项目的目标、内容、技术路线、研发周期、预期成果等，这是展示项目可行性和创新性的重要文件。
2. 项目立项决议文件：企业内部关于该研发项目立项的正式决议，证明项目经过了企业内部的审批流程，具有合法性和规范性。
3. 研发人员名单及工时分配表：明确参与研发项目的人员构成及其在项目中的工时投入情况，以便准确核算人员人工费用。
4. 研发费用明细账：按照研发费用归集范围，详细记录各项研发费用的支出明细，包括凭证编号、费用金额、支出日期等信息，确保研发费用的真实性和可追溯性。
5. 相关的财务报表和凭证：如记账凭证、发票、付款凭证等，作为研发费用实际发生的财务依据，证明费用已经真实支付且符合财务规范。

（二）委托研发项目

1. 委托研发合同：明确委托方与受托方的权利义务关系，包括研发项目的具体要求、研发成果归属、费用支付方式等关键条款，合同需符合法律法规规定，并经双方签字盖章。
2. 受托方的研发费用支出明细：由受托方提供其在研发过程中的费用支出情况，委托方以此作为计算加计扣除金额的依据之一。
3. 委托研发项目的进展情况报告：定期或不定期了解委托研发项目的进展情况，形成书面报告，包括已完成的研发任务、达到的阶段性成果、遇到的问题及解决方案等内容。

（三）合作研发项目

1. 合作研发合同：规定合作各方在研发项目中的分工协作、资金投入、成果共享等方面的内容，合同应明确各方的责任和权益，避免在项目实施过程中出现纠纷。
2. 合作各方的研发费用支出明细：各方分别提供在合作研发项目中各自承担的研发费用明细，以便准确核算整个项目的研发费用总额。
3. 合作研发项目的成果验收报告：在项目完成后，由合作各方共同组织成果验收，并出具验收报告，证明项目达到了预期的研发目标，研发成果具有一定的创新性和实用性。

（四）集中研发项目

1. 集中研发项目的立项决议文件：由集团公司或总机构作出的关于集中研发项目的立项决定，明确项目的总体目标、研发范围和参与单位等信息。
2. 集中研发项目的费用分摊协议：在集团内部或总机构与分支机构之间，就集中研发项目的费用分摊达成的书面协议，合理确定各方应承担的研发费用比例，并明确分摊方法和依据。
3. 各参与单位的研发费用支出明细：按照费用分摊协议，各参与单位分别提供其在集中研发项目中的费用支出情况，作为加计扣除的核算依据。